В чем особенности учета суточных в 2016 году?

В системе КонсультантПлюс вы сможете на конкретном примере рассмотреть порядок отражения суточных в бухгалтерском и налоговом учете.

11:11, 8 августа 2016

Давайте представим такую ситуацию:

Работник основного производства направлен в командировку в пределах России сроком на 5 дней. В соответствии с коллективным договором суточные выплаты составляют 1000 руб. в день. Аванс на оплату суточных перечислен на банковский счет работника. Командировка не связана с приобретением запасов или внеоборотных активов.

Как будут строиться трудовые отношения?

При направлении работника в служебную командировку ему выплачиваются суточные за каждый день нахождения в командировке (включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни нахождения в пути). Суточные выплачиваются в размере, установленном коллективным договором или локальным нормативным актом.

ч.ч. 1, 4 ст. 168 ТК РФ, п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749.

Как значатся суточные выплаты в бухгалтерском учете?

Суточные, выплаченные за время командировки, признаются расходами по обычным видам деятельности на дату утверждения авансового отчета.

п.п. 5, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99.

Облагаются ли налогом суточные выплаты физическим лицам?

Суточные выплаты не включаются в доход работника, облагаемый НДФЛ, в размере не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ.

абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ.

В нашем примере суточные составляют 1000 рублей — суточные, выплаченные сверх 700 рублей за каждый день командировки, облагаются НДФЛ по ставке 13%.

п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ.

НДФЛ со сверхнормативных суточных исчисляется работодателем в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет, удерживается из любого дохода, выплачиваемого работнику (например, из заработной платы) и перечисляется в бюджет.

п.п. 1, 3, 4, 6 ст. 226, пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ.

Облагаются ли суточные налогом на прибыль организаций?

Суточные в размере, определенном в коллективном договоре, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату утверждения авансового отчета.

пп. 12 п. 1 ст. 264, пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Облагаются ли суточные страховыми взносами?

Суточные в размере, установленном коллективным договором, не подлежат обложению страховыми взносами

ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ.

Итак, вернёмся к нашему герою.

Организация согласно коллективному договору выплатила своему работнику 5000 рублей, по 1000 рублей за 5 календарных дней, которые тот сможет потратить частично или полностью по своему усмотрению. Вся сумма, 5000 рублей, была перечислена на банковский счёт сотрудника.

Налогом в 13% будет облагаться доход сотрудника, отправившегося в командировку, так как суточные выплаты в понимании Трудового Кодекса РФ — дополнительные расходы работника.

То есть из выплаченной сотруднику организацией суммы в 5000 рублей работник как физическое лицо будет обязан заплатить 650 рублей в счёт погашения налогов.

Чтобы наглядно увидеть отражение суточных выплат в бухгалтерском налоговом учёте, воспользуйтесь системой КонсультантПлюс. Задайте в быстром поиске запрос «УЧЕТ СУТОЧНЫХ 2016» и затем перейдите в схему корреспонденции счетов.

Информацию о документах в системе КонсультантПлюс можно узнать в региональном информационном центре Сети КонсультантПлюс.

ООО «Информационный Центр КОНСУЛЬТАНТ»
Тула, ул. Менделеевская, 1, оф. 507
тел.: (4872)70−05−30, 70−05−40, 70−06−36